Brexit: Der “Brexit Deal” & zukünftige Zusammenarbeit von UK & EU zur Bekämpfung des Umsatzsteuerbetrugs

Damit wird ein Rahmen zwischen dem Vereinigten Königreich und den 27 EU-Mitgliedstaaten geschaffen, um sich gegenseitig bei der Einhaltung der MwSt-Vorschriften, dem Schutz der MwSt-Einnahmen und der Beitreibung von Steuern und Abgaben im Namen des anderen zu unterstützen. Dies bedeutet, dass die meisten der EU27-Staaten, die von Unternehmen aus Drittländern (zu denen jetzt auch das Vereinigte Königreich gehört) verlangen, einen Fiskalvertreter für die Mehrwertsteuerregistrierung zu benennen, diese Verpflichtung nicht auferlegen werden.

Das Protokoll sieht vor, dass der ersuchende Staat (EU oder Vereinigtes Königreich) den ersuchten Staat bitten kann, seine Verfahren zur Eintreibung von ausstehenden Steuern und Bußgeldern nach dem Recht des ersuchenden Staates zu nutzen. Der ersuchte Staat muss das Ersuchen wie jede andere Forderung dieses Staates behandeln. Der Schwellenwert für Amtshilfeersuchen liegt bei 5.000 £ pro Forderung.

Das Mehrwertsteuer- und Zollprotokoll enthält Einzelheiten zu folgenden Punkten:

• Informationsaustausch für Steuerveranlagungen und zur Bekämpfung des Mehrwertsteuerbetrugs; und

• Einziehung von Mehrwertsteuer, Zöllen und Verbrauchsteuern, die vom Vereinigten Königreich oder der EU27 erhoben werden, einschließlich Strafen, Zinsen und Kosten.

Das Protokoll war Teil der Planung für den Austritt des Vereinigten Königreichs aus dem EU-Mehrwertsteuersystem am 1. Januar 2021.

Gegenseitige Amtshilfe bei der Verwaltung der Mehrwertsteuer

Das Vereinigte Königreich und die EU27 werden für die Zwecke der Zusammenarbeit und des Datenaustauschs Verbindungsbüros und zuständige Beamte einrichten, die mit den erforderlichen Befugnissen für die Zusammenarbeit beim Austausch von Amtshilfe, bei Ermittlungen und bei der Eintreibung von Forderungen ausgestattet sind. Es wird ein Fachausschuss eingerichtet, der mindestens zweimal im Jahr zusammentritt, um die Vereinbarungen zu überprüfen - der Fachausschuss für Handel über die Zusammenarbeit der Verwaltungsbehörden auf dem Gebiet der Mehrwertsteuer und der Beitreibung von Steuern und Abgaben. Insgesamt werden im Rahmen des Abkommens 19 solcher Ausschüsse eingesetzt.

Zwischen dem Vereinigten Königreich und der EU27 wird eine Dienstleistungsvereinbarung geschlossen, die die Qualität und Quantität der Dienstleistungen regelt. Generell müssen Auskunftsersuchen in weniger als 90 Tagen beantwortet werden.

Neben der Mehrwertsteuer und den Zöllen können die ausgetauschten Informationen auch für Forderungen im Zusammenhang mit den obligatorischen Sozialversicherungsbeiträgen verwendet werden. Sie können auf begründeten Antrag hin weiterverwendet werden. Die übermittelten Daten können ohne weitere Zustimmung an weitere Staaten im Rahmen des Abkommens weitergegeben werden.

Austausch von Steuerinformationen

Die zuständigen Steuerbehörden können ohne vorheriges Ersuchen einen spontanen Informationsaustausch durchführen. Dies gilt für den Fall, dass ein Staat der Ansicht ist, dass in einem anderen Staat ein Verstoß gegen die MwSt-Vorschriften stattgefunden hat. Die Art der im Rahmen des automatischen Informationsaustauschs zu übermittelnden Informationen wird vom oben genannten Ausschuss festgelegt. Die Staaten können jedoch davon absehen, wenn dies den Steuerpflichtigen neue Verpflichtungen auferlegt oder eine unverhältnismäßige Belastung für diesen Staat darstellt.

Andere Verfahren

Die Steuerbehörden der ersuchenden Behörde können mit Zustimmung der ersuchten Behörde Beamte in andere Staaten entsenden, um an Ermittlungen teilzunehmen und diese zu überwachen. Der ersuchende und der ersuchte Staat können vereinbaren, gleichzeitig eine MwSt-Kontrolle durchzuführen und die Daten bestimmter Steuerpflichtiger anzufordern.

Jedem Ersuchen um Beitreibung ist ein einheitlicher Vollstreckungstitel beizufügen, der die Vollstreckung im Staat der ersuchten Behörde ermöglicht. 

Der Datenaustausch erfolgt elektronisch über das gemeinsame Kommunikationsnetz / die gemeinsame Systemschnittstelle der EU (CCN/CSI -CCN2).

Kontrollen bei Ersuchen um Steuerrückforderungen

Der Umfang und die Häufigkeit der Ersuchen werden jedoch begrenzt, einschließlich der Überprüfung, ob die ersuchende Behörde andere Quellen ausgeschöpft hat. Oder dass das Ersuchen zu unverhältnismäßigen Schwierigkeiten für den ersuchten Staat führen würde. Beispielsweise kann eine ersuchende Behörde eine ersuchte Behörde nicht dazu verpflichten, Schulden einzutreiben, wenn der Steuerpflichtige über Vermögen im ersuchenden Staat verfügt. Der ersuchte Staat ist nicht verpflichtet, Ersuchen um Informationen oder Sicherungsmaßnahmen anzunehmen, wenn diese über die normalen Verfahren hinausgehen oder ernste wirtschaftliche oder soziale Schwierigkeiten verursachen.

Für strittige Forderungen und Vollstreckungsverfahren in Bezug auf Ersuchen und Fragen gelten die Gesetze und Verfahren des ersuchenden Staates. Der ersuchende Staat kann den ersuchten Staat um vorsorgliche Maßnahmen zum Schutz vor weiteren Schäden ersuchen.

Mehrwertsteuer-Fachausschuss

Es wird ein gemeinsamer Fachausschuss eingesetzt, der regelmäßig zusammentritt und die Wirksamkeit des Protokolls mindestens alle fünf Jahre überprüft. Er wird die Form und den Umfang von Auskunftsersuchen, einschließlich des automatischen Informationsaustauschs, überprüfen. Er wird die Zusammenarbeit der Verbindungsbüros und den Abschluss einer Dienstleistungsvereinbarung prüfen.

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