Mitarbeiterbeteiligung in UK und die steuerlichen Implikationen

Es ist eine Binsenweisheit: Wenn Mitarbeiter ein über das Grundgehalt hinausgehendes direktes finanzielles Interesse am finanziellen Wohlergehen ihres Arbeitgebers haben, haben sie einen größeren Anreiz, das Unternehmen zum Erfolg zu führen. Das ist in Großbritannien nicht anders, als im Rest der Welt.

Wie in vielen anderen Ländern auch, werden Programme zur Beteiligung von Mitarbeitern in Großbritannien steuerlich gefördert.

Größere Unternehmen können die verschiedenen Programme nutzen, um hochqualifiziertes Personal anzuziehen, und für kleinere Arbeitgeber oder Start-ups sind sie eine nützliche und potenziell lohnendere finanzielle Entschädigung als unbezahlbare Festgehälter.

Einige Aktienprogramme können auch gezielter eingesetzt werden, indem sie an die individuelle oder unternehmensweite Leistung gekoppelt werden.

So funktionieren steuerbegünstigte Beteiligungsmodelle in UK

Die von der britischen Steuerbehörde HMRC (HM Revenue and Customs) genehmigten Programme bieten sowohl Arbeitgebern als auch Arbeitnehmern Steuervorteile.

Arbeitnehmer, die an diesen Systemen teilnehmen, werden in der Regel besteuert und zahlen National Insurance Contributions (NIC) auf den Marktwert der Aktien, die ihnen von ihrem Arbeitgeber überlassen werden, so als ob es sich um einen Teil ihres Einkommens handeln würde. Wenn Sie einen Teil des Kaufpreises für die Aktien bezahlen, müssen Sie den verbleibenden Teil des Geschenks Ihres Arbeitgebers versteuern.

Wenn Sie eine Option für den Erwerb von Aktien zu einem späteren Zeitpunkt erhalten, wird Ihre Steuerschuld bis zur Ausübung der Option aufgeschoben (vorbehaltlich der Fristen für die Ausübung der Aktien), und die Steuern und NIC sind zu diesem Zeitpunkt zu zahlen.

Im Folgenden werden wir nun die vier grundsätzlich in Großbritannien verfügbaren steuerbegünstigten Beteiligungsmodelle für Mitarbeiter beschreiben.

Share Incentive Plans (SIPs)

Diese bieten großzügige Steuer- und NIC-Vorteile, und bei solchen Plänen ist jeder Mitarbeiter, auch Teilzeitbeschäftigte, zur Teilnahme berechtigt. Die Teilnehmer erhalten Aktien zum jetzigen Zeitpunkt (anstatt Optionen zu erhalten, die sie zum Erwerb von Aktien in der Zukunft berechtigen).

Ein SIP kann entweder aus Gratisaktien, Partnerschaftsaktien, Matching Shares und Dividendenaktien bestehen.

Die Unternehmen können wählen, ob sie Gratisaktien und/oder Partnerschaftsaktien anbieten (letztere sind in der Regel in ihrer Anzahl begrenzt). Bei den von Ihnen gekauften Partnerschaftsanteilen kann Ihr Arbeitgeber entscheiden, ob er für zusätzliche Anteile zahlt, um die von Ihnen gekauften Anteile zu "ergänzen". Die auf die Aktien des SIP zu zahlenden Dividenden können auch in weitere Aktien, so genannte Dividendenaktien, reinvestiert werden.

Bei einem SIP werden die Aktien immer im Voraus erworben (im Unterschied zu allen anderen steuerbegünstigten Aktienplänen) und in Ihrem Namen in einem Treuhandfonds gehalten.

Ihre Aktienzuteilungen sind einkommensteuer- und NIC-frei, wenn sie 3 bis 5 Jahre (je nach Art der Aktien) im SIP gehalten werden oder wenn sie vorzeitig aus dem Plan abgezogen werden, weil Ihr Arbeitsverhältnis in "gegenseitigem Einvernehmen" endet.

Enterprise Management Incentive (EMI) Programme

Diese Programme sollen kleinen, risikoreicheren Unternehmen helfen, Mitarbeiter einzustellen und zu halten, indem sie ihnen steuerlich begünstigte Aktienoptionen anbieten. Sie sind leicht umzusetzen, und die Arbeitgeber haben einen hohen Grad an Flexibilität bei der Wahl der Bedingungen für die Optionen.

Jede Option berechtigt den Arbeitnehmer zum Erwerb von Aktien zu einem zukünftigen Zeitpunkt und zu einem zum Zeitpunkt der Gewährung vereinbarten Preis. Steigt der Wert der Aktien zwischen dem Options- und dem Ausübungsdatum, so profitieren Sie davon. Die Zuteilung durch Ihren Arbeitgeber kann von individuellen Leistungszielen abhängig gemacht werden.

Der Höchstbetrag, den Sie als EMI-Optionsinhaber zum Zeitpunkt der Zuteilung der EMI-Option halten können, beträgt 250.000 £. Außerdem müssen verschiedene Voraussetzungen erfüllt sein, unter anderem:

• Der Arbeitgeber muss ein "qualifiziertes Unternehmen" sein (d. h. er muss unabhängig sein, weniger als 250 Beschäftigte haben, mit Gewinnerzielungsabsicht handeln und einen Umsatz von weniger als 30 Mio. GBP erzielen)

• Die Mitarbeiter müssen festangestellt sein und mindestens 75 % Ihrer Zeit bei dem Unternehmen arbeiten und dürfen keine "wesentliche Beteiligung" an dem Unternehmen halten (nicht mehr als 30 % des Stammkapitals).

Die Gewährung einer EMI-Option ist weder für den Arbeitnehmer noch für den Arbeitgeber steuerpflichtig, aber bei Ausübung einer Option zum Erwerb von Aktien zu einem geringeren als dem Marktwert fällt Einkommensteuer an. Die Steuer wird auf den Gewinn erhoben, d.h. auf den Betrag, um den der anrechenbare Marktwert den für die Option gezahlten Betrag (falls vorhanden) übersteigt.

Sparbezogene Aktienoptionsprogramme („SAYE“ oder „Save as You Earn“-Programme)

Diese Programme werden in der Regel von großen, oft börsennotierten Unternehmen wie Banken und anderen erstklassigen Unternehmen aufgelegt.

Das Programm besteht im Wesentlichen aus zwei Elementen:

• einer Sparvereinbarung.

• einer Aktienoption.

Der Sparplan muss von der britischen Steuerbehörde (HMRC) genehmigt werden und erfordert, dass Sie 3 bis 5 Jahre lang monatlich zwischen 5 und 500 £ ansparen, was in der Regel durch einen Abzug von Ihrem Nettogehalt geschieht. Wenn Sie eine Sparvereinbarung abschließen, erhalten Sie SAYE-Optionen zum Erwerb von Aktien. Die Anzahl der Aktien wird unter Bezugnahme auf die erwarteten Erträge des Sparvertrags (normalerweise einschließlich eines etwaigen Bonus) am Ende des ursprünglich gewählten drei- oder fünfjährigen Sparzeitraums berechnet.

Sie können dann wählen, ob Sie den Erlös aus dem Sparvertrag zur Finanzierung des Ausübungspreises der Option verwenden wollen (Sie können die Option nicht aus eigenen Mitteln ausüben). Wenn Sie sich zu irgendeinem Zeitpunkt dafür entscheiden, die Option nicht auszuüben, erhalten Sie Ihr Erspartes zusammen mit einer eventuellen Prämie oder Zinszahlung zurück. Die Option ist also für Sie bis zum Erwerb der Aktien risikolos, kann aber dennoch steuerlich günstig behandelt werden.

Es kann eine bestimmte Dienstzeit vorgeschrieben werden, die jedoch nicht mehr als fünf Jahre betragen darf.

Betriebliche Aktienoptionspläne (“Company Share Option Plans”, CSOPs)

Die Vorteile eines CSOP können allen Mitarbeitern angeboten werden, obwohl in der Praxis in der Regel nur leitende Angestellte und Direktoren ausgewählt werden. Sie gehen weder eine anfängliche finanzielle Verpflichtung noch eine künftige Verpflichtung zur Ausübung der Option ein, so dass sie im Wesentlichen "risikofrei" ist.

Der Höchstwert der Aktien (bewertet zum Zeitpunkt der Zuteilung jeder Option), die eine Person im Rahmen von nicht ausgeübten CSOP-Optionen halten kann, beträgt 30.000 £. Für den Gesamtwert der Optionen, die gewährt werden können, gibt es keine Begrenzung.

In einem CSOP kann festgelegt werden, dass die Ausübung jederzeit erfolgen kann (außer mehr als 12 Monate nach dem Tod des Optionsinhabers). Um die steuerlichen Vorteile zu maximieren, sollten die Optionen jedoch in der Regel nicht vor dem dritten Jahrestag der Zuteilung ausgeübt werden (es sei denn, Sie scheiden aus einem "Gegenseitiges Einvernehmen"-Grund aus). Dies hat sich als frühestes Ausübungsdatum am Markt etabliert.

In den Regeln des CSOP sollte ein Zeitfenster für die Ausübung der Optionen festgelegt werden und wann die Optionen verfallen. In der Regel sehen die Regeln vor, dass die Optionen verfallen, wenn Sie aus dem Arbeitsverhältnis ausscheiden, obwohl eine vorzeitige Ausübung unter bestimmten Umständen, die als "Gegenseitiges Einvernehmen" bezeichnet werden, sowie im Falle einer Übernahme, einer Umstrukturierung oder einer Auflösung des Unternehmens zulässig sein kann.