| Für wen | In UK Ansässige, die früher mindestens ein Jahr die Remittance Basis hatten |
| Was | Ausländische Einkünfte und Gewinne aus der Zeit vor dem 6. April 2025 und Gelder unklarer Herkunft |
| Satz | 12 % in 2025/26 und 2026/27, 15 % in 2027/28 |
| Wie | Designation in der Steuererklärung, Seiten SA109 |
| Danach | Designiertes Kapital jederzeit ohne weitere Steuer nach UK |
| Grundlage | Finance Act 2025 |
| Stand | November 2026 |
Worum es bei der TRF geht
Bis zum 5. April 2025 konnten Nicht-Domizilierte, die klassischen Non-Doms, die Remittance Basis nutzen: Ausländische Einkünfte und Gewinne wurden in UK nur besteuert, wenn sie nach UK gebracht wurden. Seit dem 6. April 2025 ist die Remittance Basis abgeschafft. Was davon übrig bleibt, beschreibt unser Artikel zum Ende des Non-Dom-Status.
Das Problem: Die alten, nie nach UK gebrachten Einkünfte und Gewinne aus diesen Jahren bleiben steuerverstrickt. Bringst du sie heute nach UK, werden sie zu den normalen Sätzen besteuert, bei Einkünften also bis zu 45 Prozent, und ausländische Dividenden dabei sogar zu den normalen statt zu den niedrigeren Dividendensätzen. Wer sein Leben in UK weiterführt, sitzt damit auf einem Vermögen, das er nicht nutzen kann, ohne teuer zu zahlen.
Die Temporary Repatriation Facility, kurz TRF, ist der befristete Ausweg. Du designierst solche Altbeträge in deiner Steuererklärung und zahlst darauf einmalig eine pauschale Abgabe von 12 Prozent in 2025/26 und 2026/27. Danach ist das Geld frei: Du kannst es sofort, später oder nie nach UK bringen, eine weitere Steuer fällt nicht an. Du musst also nicht überweisen, um den Sondersatz zu bekommen.
Deine Sätze und Fristen
Die TRF gilt für genau drei Steuerjahre. Die Designation wird so behandelt, als hättest du sie am Anfang des Steuerjahres vorgenommen.
| Steuerjahr | Satz | Designation spätestens bis |
|---|---|---|
| 2025/26 (6. April 2025 bis 5. April 2026) | 12 % | 31. Januar 2028 |
| 2026/27 (6. April 2026 bis 5. April 2027) | 12 % | 31. Januar 2029 |
| 2027/28 (6. April 2027 bis 5. April 2028) | 15 % | 31. Januar 2030 |
HMRC, HS264 Abschnitt 4; RDRM73320
Ob du die TRF nutzen kannst
Zwei Bedingungen: Du bist in dem Steuerjahr, für das du designierst, nach dem Statutory Residence Test in UK ansässig, und du hattest früher mindestens ein Steuerjahr lang die Remittance Basis. Dafür musst du sie nicht ausdrücklich beantragt haben. Es reicht, wenn sie automatisch galt, etwa weil deine nicht nach UK gebrachten Auslandseinkünfte in einem Jahr unter 2.000 £ lagen.
Bist du in einem Jahr der TRF nicht in UK ansässig, kannst du für dieses Jahr nicht designieren. Das betrifft viele Deutsche, Österreicher und Schweizer, die UK nach der Reform verlassen haben: Sie haben die TRF nur, wenn sie in 2025/26, 2026/27 oder 2027/28 wieder ansässig sind. Designieren kann außerdem nur die Person, die bei einer Überweisung selbst steuerpflichtig wäre, nicht der Ehepartner, der das Geld zufällig auf seinem Konto hat.
Was du designieren kannst
HMRC nennt das „qualifying overseas capital“. Dazu gehören:
- Ausländische Einkünfte und Gewinne aus Jahren vor dem 6. April 2025, in denen die Remittance Basis galt, ob sie noch im Ausland liegen oder während der TRF-Jahre nach UK gebracht werden.
- Gelder im Ausland, deren Herkunft du nicht mehr sicher zuordnen kannst.
- Kapitalzahlungen und Einkünfte aus Trusts außerhalb UK, die Einkünften oder Gewinnen der Trust-Struktur aus der Zeit vor dem 6. April 2025 zugeordnet werden. Auf solche designierten Kapitalzahlungen fällt auch kein Zuschlag der Capital Gains Tax mehr an.
- Vermögenswerte im Ausland, die aus solchen Altbeträgen gekauft wurden, etwa eine Immobilie oder ein Depot. Du musst sie dafür nicht verkaufen.
- Altbeträge, die in steuerbefreitem Vermögen oder in einer britischen Gesellschaft mit Business Investment Relief stecken, ohne dass du die Investition auflösen musst.
So designierst du
Die Designation ist eine Wahl in der Self-Assessment-Erklärung, kein eigener Antrag.
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1. Inventur
Geh alle Konten, Depots und Vermögenswerte durch, die aus Einkünften und Gewinnen der Remittance-Basis-Jahre stammen, einschließlich Gemeinschaftskonten, Mischkonten und Zahlungen aus Trusts.
- 2
2. Betrag festlegen
Du musst nicht alles designieren, Teilbeträge sind ausdrücklich erlaubt. Umgerechnet wird bei Einkünften zum Kurs am Tag der Designation, also am Anfang des Steuerjahres, bei Gewinnen zum Kurs am Tag der Veräußerung.
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3. Erklären
Auf den Seiten SA109 machst du mit Box 50 die Wahl, in Box 51 und 52 stehen die Beträge (52 für Zahlungen aus Trusts), in Box 54, wie viel davon im selben Jahr nach UK kam.
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4. Zahlen und dokumentieren
Die Abgabe wird wie Einkommensteuer erhoben, erscheint aber nicht in deinem zu versteuernden Einkommen und ändert weder Steuerstufen noch Vorauszahlungen. Bewahre die Unterlagen auf, damit du später zeigen kannst, dass eine Überweisung designiertes Kapital war.
Die Fallen, die dich teuer kommen
Erstens die Bezahlung. Zahlst du die TRF-Abgabe von einem Auslandskonto mit nicht designierten Altbeträgen an HMRC, ist schon diese Zahlung eine normale, voll steuerpflichtige Überweisung nach UK. Eine Ausnahme wie früher bei der Remittance Basis Charge gibt es nicht. Zahl also aus designiertem Geld oder aus Kapital, das nie steuerverstrickt war.
Zweitens die ausländische Steuer. Die TRF-Abgabe ist eine Abgabe auf Kapital, keine Einkommen- oder Kapitalertragsteuer. Eine Anrechnung ausländischer Steuer gibt es nicht, und ein Doppelbesteuerungsabkommen, das nur Steuern auf Einkommen und Gewinne erfasst, greift für sie nicht. Bereits im Ausland versteuerte Beträge gehen netto, nach Abzug der ausländischen Steuer, in die Designation ein. Wer vor dem 6. April 2016 Auslandsdividenden bezogen hat, verliert bei Designation außerdem die alte Dividendensteuergutschrift.
Drittens der Kalender. In 2027/28 steigt der Satz auf 15 Prozent, und danach ist die TRF vorbei. Was dann noch nicht designiert ist, wird bei jeder Überweisung wieder zu den normalen Sätzen besteuert. Der Budget 2026 vom 28. Oktober 2026 hat die TRF nicht verlängert, die Regierung will das gesamte residenzbasierte System aber weiter beobachten.
TRF oder FIG-Regime?
Die beiden schließen sich nicht aus, sie decken verschiedene Zeiträume ab. Das 4-Jahres-FIG-Regime entlastet nur Einkünfte und Gewinne ab dem 6. April 2025, und nur für Zuzügler nach mindestens zehn Jahren außerhalb UK. Für Altbeträge aus Remittance-Basis-Jahren hilft es ausdrücklich nicht, auch wenn du nach zehn Jahren zurückkommst. Dafür verweist HMRC selbst auf die TRF.
Für einen früheren Non-Dom, der heute in UK lebt, heißt das: neue Auslandseinkünfte nach den Regeln seit April 2025, alte Auslandsgelder über die TRF. Steckt das Altvermögen in einem Trust, gehört die Struktur ohnehin auf den Prüfstand; mehr dazu im Artikel zum UK-Trust nach der Reform.
Deine Fragen zur TRF
Muss ich das designierte Geld während der TRF-Jahre nach UK holen?
Nein. Du zahlst die Abgabe auf den designierten Betrag und kannst ihn danach jederzeit ohne weitere Steuer nach UK bringen, auch Jahre später.
Was kostet die TRF im Vergleich?
Für 2026/27 sind es 12 Prozent des designierten Betrags. Bringst du dieselben Altbeträge ohne Designation nach UK, gelten die normalen Sätze, bei Einkünften bis zu 45 Prozent und bei Gewinnen bis zu 24 Prozent.
Ich habe nie die Remittance Basis beantragt. Kann ich die TRF trotzdem nutzen?
Möglicherweise ja. Es genügt, dass die Remittance Basis in einem Jahr automatisch für dich galt, etwa wegen nicht überwiesener Auslandseinkünfte unter 2.000 £.
Ich lebe inzwischen wieder in Deutschland. Kann ich designieren?
Nur für ein Steuerjahr der TRF, in dem du nach dem Statutory Residence Test in UK ansässig bist. Als Nichtansässiger kannst du für dieses Jahr nicht designieren.
Wie behandle ich ein Mischkonto?
Designierst du Beträge aus einem Mischkonto, gilt das designierte TRF-Kapital bei Überweisungen als zuerst entnommen, unabhängig davon, aus welchem Jahr es stammt. Das macht Mischkonten deutlich einfacher, verlangt aber eine saubere Dokumentation.
Quellen: GOV.UK: HS264 Remittance of pre-6 April 2025 foreign income and gains, and the TRF; HMRC Manual: RDRM71000 Temporary repatriation facility, introduction; HMRC Manual: RDRM72100 Qualifying overseas capital; HMRC Manual: RDRM73200 Eligibility; HMRC Manual: RDRM73320 Time limits; HMRC Manual: RDRM73400 TRF charge; GOV.UK: HS266 Foreign income and gains (FIG) regime (2026); GOV.UK: Budget 2026
