| Frist bei Companies House (private Ltd) | 9 Monate nach dem Bilanzstichtag |
| Erster Abschluss bei Rumpfjahr über 12 Monaten | 21 Monate nach Gründung oder 3 Monate nach Periodenende, was später ist |
| Kleine Gesellschaft (ab Geschäftsjahren ab 6. April 2025) | 2 von 3: Umsatz bis £15 Mio., Bilanzsumme bis £7,5 Mio., bis 50 Beschäftigte |
| Prüfungspflicht | nicht für kleine Gesellschaften, außer Satzung oder Gesellschafter mit 10 % verlangen sie |
| Verspätungszuschlag | £150 bis £1.500, doppelt bei zwei Jahren in Folge |
| Ab 1. April 2028 | Abschlüsse nur noch per Software im iXBRL-Format |
Was ein britischer Jahresabschluss ist und wer ihn bekommt
Die statutory accounts deiner Limited bestehen aus Bilanz, Gewinn- und Verlustrechnung und Anhang, bei den meisten Gesellschaften dazu ein Lagebericht der Directors. Ein Director unterschreibt die Bilanz, sein Name steht darauf. Der Abschluss geht an die Gesellschafter, an Companies House und mit der Körperschaftsteuererklärung an HMRC.
Aufgestellt wird nach IFRS oder nach britischem GAAP. Für die meisten Tochtergesellschaften im Mittelstand ist das FRS 102, für Kleinstgesellschaften oft FRS 105. FRS 102 hat sich für Geschäftsjahre ab 2026 spürbar geändert, besonders bei Leasing und Umsatzrealisierung; das erklären wir unter FRS 102: was sich 2026 ändert. Weil die Körperschaftsteuer grundsätzlich vom Abschluss ausgeht, ist er auch die Basis deiner britischen Steuer.
Deine Fristen: neun Monate, beim ersten Mal etwas mehr
Eine private Limited muss ihren Abschluss spätestens neun Monate nach dem Bilanzstichtag bei Companies House einreichen. Bei Stichtag 31. Dezember ist das der 30. September des Folgejahres. Bei HMRC laufen andere Fristen: Die Körperschaftsteuer ist neun Monate und einen Tag nach Ende des Wirtschaftsjahres fällig, die Steuererklärung zwölf Monate danach. Mehr dazu unter Körperschaftsteuer in Großbritannien.
Beim ersten Abschluss gibt es eine Sonderregel. Dauert das erste Geschäftsjahr länger als zwölf Monate, läuft die Frist neun Monate ab dem ersten Jahrestag der Gründung, also 21 Monate nach der Gründung, oder drei Monate nach dem Ende des Zeitraums, wenn das später ist.
Ein Tipp aus der Praxis: Leg den Bilanzstichtag gleich bei der Gründung so, wie du ihn haben willst. Wer ihn später verkürzen möchte, darf das künftig nur noch einmal in fünf Jahren ohne geschäftlichen Grund.
In welche Größenklasse deine Limited fällt
Für Geschäftsjahre, die am oder nach dem 6. April 2025 beginnen, gelten deutlich höhere Schwellen. Eine Gesellschaft gehört in eine Klasse, wenn sie zwei der drei Grenzen einhält. Wechseln kann sie die Klasse erst, wenn sich das in zwei aufeinanderfolgenden Jahren bestätigt.
| Größenklasse | Umsatz | Bilanzsumme | Beschäftigte (Durchschnitt) |
|---|---|---|---|
| Kleinstgesellschaft (micro-entity) | bis £1 Mio. | bis £500.000 | bis 10 |
| Kleine Gesellschaft (small) | bis £15 Mio. | bis £7,5 Mio. | bis 50 |
| Mittelgroße Gesellschaft (medium) | bis £54 Mio. | bis £27 Mio. | bis 250 |
Companies Act 2006 ss. 382, 384A, 465 (geltende Fassung); GOV.UK Prepare annual accounts; GOV.UK Audit exemption
Prüfungspflicht: wann ein Auditor ran muss
Eine kleine private Limited muss ihren Abschluss nicht prüfen lassen. Zwei Ausnahmen: Die Satzung schreibt eine Prüfung vor, oder Gesellschafter mit zusammen mindestens 10 Prozent der Anteile verlangen sie. Der Antrag muss schriftlich an den registrierten Sitz gehen und spätestens einen Monat vor Ende des Geschäftsjahres ankommen. Wer die Befreiung nutzt, setzt einen festen Vermerk auf die Bilanz; künftig verlangt Companies House dort eine ausführlichere Erklärung der Directors, welche Befreiung sie nutzen und warum die Gesellschaft sie erfüllt.
Für Tochtergesellschaften wird es anspruchsvoller, und genau das betrifft die meisten unserer Leser. Eine Gesellschaft, die zu einer Gruppe gehört, kann die Kleinbefreiung nur nutzen, wenn die ganze Gruppe als klein gilt. Zur Gruppe zählen Mutter, Schwestern und Töchter, und das Gesetz behandelt dabei auch ausländische Gesellschaften wie britische. Die kleine Vertriebs-Limited einer deutschen GmbH mit 120 Mitarbeitern braucht deshalb in aller Regel eine Prüfung, auch wenn sie selbst winzig ist.
Es gibt eine Konzernbefreiung nach Section 479A: Die Mutter garantiert für die Verbindlichkeiten der Tochter, und die Tochter ist im Konzernabschluss enthalten. Sie setzt aber eine Mutter voraus, die nach britischem Recht errichtet ist. Für die Tochter einer GmbH, einer österreichischen GesmbH oder einer Schweizer AG fällt dieser Weg weg, es sei denn, eine britische Zwischenholding steht dazwischen. Ob das für dich Sinn ergibt, rechnen wir mit dir durch, die UK Holding ist dafür ein Baustein.
Verspätungszuschläge bei Companies House
Der Zuschlag kommt automatisch und richtet sich nach der Verspätung. Ist der Abschluss zwei Jahre in Folge zu spät, verdoppelt er sich.
| Verspätung | Zuschlag (private Limited) |
|---|---|
| bis 1 Monat | £150 |
| 1 bis 3 Monate | £375 |
| 3 bis 6 Monate | £750 |
| mehr als 6 Monate | £1.500 |
GOV.UK: Prepare annual accounts for a private limited company, Penalties for late filing
Companies House nennt ausdrücklich Fälle, in denen ein Einspruch gegen den Zuschlag wahrscheinlich scheitert: der erste Abschluss, Fehler des Buchhalters, ein anderer Director war zuständig, und Directors, die im Ausland leben oder reisen. Wer die Limited von Deutschland, Österreich oder der Schweiz aus führt, plant die Frist also besser mit Puffer. Wer haftet, wenn es schiefgeht, steht unter Haftung des Directors.
Was sich bei Companies House für dich ändert
Der Economic Crime and Corporate Transparency Act 2023 bringt Änderungen beim Einreichen, die Companies House für April 2028 angekündigt hat. Der wichtigste Punkt: Ab dem 1. April 2028 werden Abschlüsse nur noch mit kommerzieller Software im iXBRL-Format angenommen. Web-Formular und Papier schließen für Abschlüsse; für andere Meldungen bleiben sie offen.
Geplant war außerdem, dass kleine Gesellschaften und Kleinstgesellschaften ihre Gewinn- und Verlustrechnung veröffentlichen müssen. Diese Pflicht hat die Regierung ausgesetzt. Damit bleibt es auch ab April 2028 dabei: Kleine Gesellschaften dürfen verkürzte oder um die Gewinn- und Verlustrechnung bereinigte Abschlüsse einreichen. Die verkürzte Fassung setzt heute schon voraus, dass alle Gesellschafter zustimmen.
Für dich heißt das praktisch: Wenn deine Limited bisher über das Web-Formular eingereicht hat, plane die Umstellung auf eine Software, die iXBRL kann. Die meisten Buchhaltungsprogramme können das bereits.
Deine Fragen zum Jahresabschluss
Muss eine ruhende Limited ohne Umsatz einen Abschluss einreichen?
Ja. Auch eine dormant company reicht jedes Jahr einen Abschluss ein, er ist nur sehr kurz. Eine Prüfung braucht eine kleine ruhende Gesellschaft nicht.
Reicht der deutsche Konzernabschluss für Companies House?
Nein, die britische Gesellschaft stellt ihren eigenen Abschluss auf. Die Konzernbefreiung nach Section 479A gibt es nur mit einer britischen Mutter.
Was bedeutet die Größenänderung von 2025 für meine Gesellschaft?
Viele Gesellschaften, die bisher mittelgroß waren, sind jetzt klein und damit von der Prüfung befreit, wenn sie nicht zu einer größeren Gruppe gehören. Die neuen Grenzen gelten für Geschäftsjahre ab dem 6. April 2025.
Wer reicht den Abschluss ein?
Die Directors sind verantwortlich. In der Praxis erstellt und übermittelt ein britischer Buchhalter den Abschluss; frühestens ab November 2027 müssen Dritte, die für Mandanten einreichen, als Authorised Corporate Service Provider registriert sein.
Quellen: GOV.UK: Prepare annual accounts for a private limited company; GOV.UK: Audit exemption for private limited companies; legislation.gov.uk: Companies Act 2006, s. 442 (period for filing accounts); legislation.gov.uk: Companies Act 2006, s. 382 (small companies); legislation.gov.uk: Companies Act 2006, s. 465 (medium-sized companies); legislation.gov.uk: Companies Act 2006, s. 479 and s. 479A; Companies House: Changes to accounts; GOV.UK: File your company's annual accounts
